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Financial statements are prepared and presented for external users by many entities around the world. Although such financial statements may appear similar from country to country, there are differences which have probably been caused by a variety of social, economic and legal circumstances and by different countries having in mind the needs of different users of financial statements when setting national requirements.

These different circumstances have led to the use of a variety of definitions of the elements of financial statements: for example, assets, liabilities, equity, income and expenses. They have also resulted in the use of different criteria for the recognition of items in the financial statements and in a preference for different bases of measurement. The scope of the financial statements and the disclosures made in them have also been affected.

The International Accounting Standards Board is committed to narrowing these differences by seeking to harmonies regulations, accounting standards and procedures relating to the preparation and presentation of financial statements. It believes that further harmonization can best be pursued by focusing on financial statements that are prepared for the purpose of providing information that is useful in making economic decisions.

The Board believes that financial statements prepared for this purpose meet the common needs of most users. This is because nearly all users are making economic decisions, for example:

(a) to decide when to buy, hold or sell an equity investment.

(b) to assess the stewardship or accountability of management.

(c) to assess the ability of the entity to pay and provide other benefits to its employees.

(d) to assess the security for amounts lent to the entity.

(e) to determine taxation policies.

(f) to determine distributable profits and dividends.

(g) to prepare and use national income statistics.

(h) to regulate the activities of entities.

The Board recognizes, however, that governments, in particular, may specify different or additional requirements for their own purposes. These requirements should not, however, affect financial statements published for the benefit of other users unless they also meet the needs of those other users.

Financial statements are most commonly prepared in accordance with an accounting model based on recoverable historical cost and the nominal financial capital maintenance concept. Other models and concepts may be more appropriate in order to meet the objective of providing information that is useful for making economic decisions although there is at present no consensus for change. This Conceptual Framework has been developed so that it is applicable to a range of accounting models and concepts of capital and capital maintenance.

Español

Los estados financieros son preparados y presentados para usuarios externos por muchas entidades alrededor del mundo. Aunque tales estados financieros pueden parecer similares de un país a otro, existen diferencias que probablemente han sido causadas por una variedad de circunstancias sociales, económicas y legales y por diferentes países teniendo en cuenta las necesidades de diferentes usuarios de estados financieros al establecer requisitos nacionales.

Estas diferentes circunstancias han llevado al uso de una variedad de definiciones de los elementos de los estados financieros: por ejemplo, activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. También han dado como resultado el uso de diferentes criterios para el reconocimiento de partidas en los estados financieros y en una preferencia por diferentes bases de medida. El alcance de los estados financieros y las revelaciones realizadas en ellos también se han visto afectados.

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad se compromete a reducir estas diferencias procurando armonizar los reglamentos, las normas de contabilidad y los procedimientos relativos a la preparación y presentación de los estados financieros. Considera que la mejor armonización se puede llevar a cabo centrándose en los estados financieros que se preparan con el fin de proporcionar información que sea útil para tomar decisiones económicas.

La Junta considera que los estados financieros preparados para este propósito satisfacen las necesidades comunes de la mayoría de los usuarios. Esto se debe a que casi todos los usuarios están tomando decisiones económicas, por ejemplo:
(A) decidir cuándo comprar, mantener o vender una inversión de capital.

(B) evaluar la administración o responsabilidad de la administración.

(C) evaluar la capacidad de la entidad para pagar y proporcionar otros beneficios a sus empleados.

(D) para evaluar la seguridad de las cantidades prestadas a la entidad.

(E) determinar políticas fiscales.

(F) determinar los beneficios distribuibles y los dividendos.

G) elaborar y utilizar estadísticas nacionales de la renta.

(H) regular las actividades de las entidades.

La Junta reconoce, sin embargo, que los gobiernos, en particular, pueden especificar requisitos diferentes o adicionales para sus propios fines. Sin embargo, estos requisitos no deben afectar a los estados financieros publicados para beneficio de otros usuarios, a menos que también satisfagan las necesidades de esos otros usuarios.

Los estados financieros se preparan más comúnmente de acuerdo con un modelo contable basado en el costo histórico recuperable y el concepto de mantenimiento de capital financiero nominal. Otros modelos y conceptos pueden ser más apropiados para cumplir con el objetivo de proporcionar información que sea útil para tomar decisiones económicas, aunque actualmente no hay consenso para el cambio. Este Marco Conceptual ha sido desarrollado para que sea aplicable a una gama de modelos y conceptos de contabilidad de capital y mantenimiento de capital.

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